Автор статьи: Иван Черныш,
руководитель отдела проектов в Проектном офисе "Спортивная" компании Первый БИТ; эксперт в области бюджетного управления и анализа финансовой отчетности; автор собственных методологических материалов по управленческому учету.
С каждым годом Российские Стандарты Бухгалтерского Учета (РСБУ) становятся все ближе к международным (МСФО). Большинство компаний крупного и среднего бизнеса либо уже отчитываются по МСФО, либо планируют делать это в скором будущем. Предприятия с ценными бумагами, включенными в котировальные списки, уже сейчас обязаны готовить консолидированную отчетность по МСФО согласно требованиям Федерального закона «О консолидированной отчетности». Гораздо эффективнее вести учет по МСФО, используя современные ИТ-системы, позволяющие значительно оптимизировать данный процесс.
Проанализировав итоги 2015 года, аудиторы из «Бейкер Тилли» сделали следующие выводы:
Полагаем, что процесс перехода на автоматизированные системы будет набирать обороты с каждым годом.
Для подготовки отчетности по МСФО можно обратиться к аудиторско-консалтинговым компаниям. Однако услуги таких подрядчиков стоят достаточно дорого, поэтому не многие предприятия готовы оплачивать их, особенно, в условиях экономического кризиса.
В этом случае приходится заниматься отчетностью своими силами, предварительно выбрав один из трех способов:
Метод трансформации относится к наиболее бюджетным методам ведения учета по МСФО. Суть данного метода заключается в корректировках, которым подвергаются отчетные формы.
Данные поправки касаются:
Применение метода трансформации особенно оправдано в небольших организациях, которые имеют мало отличий между учетами по РСБУ и МСФО. В противном случае, корректировки (поправки) могут занимать довольно много времени, особенно, если метод реализуется в программе Excel.
Кроме того, при использовании способа трансформации затруднена проверка корректности данных, потому что работа ведётся не с операциями, а окончательными показателями.
В связи с этим метод трансформации чаще применяется компаниями в совокупности с другими способами (например, отдельно ведется реестр основных средств с указанием суммы амортизации).
Метод трансляции заключается в составлении таблиц соответствия между бухгалтерскими счетами и счетами учета по МСФО.
У него есть важное ограничение — применение исключительно в тех случаях, когда и МСФО, и РСБУ ведутся в одной учетной системе.
В то же время мэппинг обладает значимыми преимуществами в сравнении с методом трансформации: например, источником в нем могут быть как счета РСБУ (в том числе счета с аналитиками), так и схема «группа счетов РСБУ — один счет МСФО».
В результате компаниям удается избежать ошибок, а также проваливаться вплоть до отдельной проводки (операции).
К минусам мэппинга относятся необходимость разработки плана счетов для МСФО и карты соответствия между МСФО и счетами РСБУ.
Когда в отчетности необходимо отразить то, что не учитывается по РСБУ либо учитывается по-иному (гудвил, реклассы и т. д.), компании прибегают к третьему методу — параллельному учету.
В чем заключается его суть?
Параллельный учет представляет собой набор документов, формирующих движения по требованиям МСФО (классификация долгосрочной задолженности в краткосрочную, обесценивание суммы долгов, которые причитаются компании, начисление амортизации и проч.).
Однако, параллельный учет достаточно сложен и трудоёмок, а потому используется только в компаниях, которые уже автоматизировали процессы, связанные с отчетностью по МСФО.
Кроме того, многие предприятия используют связку одновременно из двух методов ведения учета по МСФО: параллельный учет и трансляция.
Подготовка отчетности по МСФО показана на схеме ниже:
Конечно, реализация данной связки достаточно трудоемка, если компания не использует автоматизированных систем учета.
Наша компания реализовала более 300 проектов по автоматизации МСФО используя систему «БИТ.ФИНАНС», которая в значительной мере упрощает подготовку и контроль над отчетностью по правилам МСФО даже в крупных предприятиях.
В данном программном продукте реализованы все методы ведения учета, которые были рассмотрены ранее в настоящей статье.
В системе «БИТ.ФИНАНС» реализован весь необходимый функционал, включающий:
При необходимости можно выяснить (через инструмент «Источники информации для МСФО»), какие счета РСБУ стали источниками для оборота по МСФО.
В отчетах по типам движений можно отследить, какой способ формирования оборота был использован для того или иного счета МСФО. Это может быть мэппинг, параллельный учет или accruals:
Использование «БИТ.ФИНАНС» позволяет компаниям значительно оптимизировать подготовку отчетности и достичь следующих результатов:
